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讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？-高顿问答

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讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？-高顿问答 问答 ACCA 证券从业 银行从业 期货从业 税务师 资产评估师 基金从业 CPA 初级会计职称 中级会计职称 中级经济师 初级经济师 考研 高顿官网 选课中心 直播 题库 400-600-8011 登录 \  注册 首页 CPA 讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？ 讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？ 老师，讲义中最后一部分这里，画圈的部分，前面说应体现为一项资产，后面又说应确认为一项递延收益，前后有什么区别呢？可以用通俗的话解释一下么

小同学 2021-06-23 15:53:30 阅读量 775 程老师 高顿财经研究院老师 一丝不苟 文思敏捷 博学 文尔雅 专业 干练 免费咨询老师 高顿为您提供一对一解答服务，关于讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？我的回答如下：

勤奋可爱的同学，你好：

1、集团内土地增值税


集团内A、B公司，A系B母公司，销售房产给B，土地增值税为1000万，A单体处理和合并层面分别如何处理。

根据指引，A单体确认税金及附加1000万。A合并层面，由于属于内部未实现交易，集团内未实现房地产增值，抵消房产销售内部交易的同时，将单体的税金及附加1000万转入其他流动资产，未来随着内部交易的实现，对应转入税金及附加。


2、集团内单方计提的增值税


集团内买卖双方交易，比如交易对象为农产品，卖方销项税免税，买方进项税额可抵扣。

单体处理：

卖方

借：应收账款 100

 贷：营业收入 100


借：营业成本 80

 贷：存货 80


买方

借：存货 84

应交增值税-进项税 16

 贷：应付账款100


合并层面，抵消处理：

借：营业收入100，贷：营业成本 80，存货 4，递延收益16。

注：存货溢价4万（84-80），由于全部未实现，因此溢价全部抵消。此外，由于进项税可抵扣权利已形成，因此进项税不予抵消，直接确认为递延收益。未来对外销售时，逐步摊销。

同学可以结合这个例子理解。

每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！


以上是关于会计名词,递延收益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。 2021-06-23 17:57:52 收起 小同学学员追问 谢谢老师。但是在哪里体现为一项资产了呢？ 2021-06-24 22:01:37 老师 高顿财经研究院老师 确认的应交税费（进项税）未来是可以抵扣的，相当于可以少缴税，变相来看就是一项资产。

2021-06-24 22:03:41 加载更多 版权声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。 其他回答 s同学 为什么前面说商誉不确认递延所得税负债，后面又说确认递延所得税资产？后面的没明白什么意思 习老师 同学你好 后边说的是确认递延所得税资产和负债 不是说确认商誉的递延所得税 是确认其他资产、负债的递延所得税 然后倒挤商誉 s同学 老师能举个例子吗？ 习老师 企业合并，资产的账面调到公允，对应的纳税调整不是对应资本公积吗？为什么这边说的是商誉 s同学 【基础知识题】甲公司2014年度和2015年度有关业务资料如下： 　　（1）2014年度有关业务资料 　　①2014年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为800万元，其中，股本600万元，资本公积100万元，盈余公积20万元，未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元，公允价值300万元，尚可使用10年，假定无残值。税法政策认定此合并为免税合并。 　　②2014年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，售价100万元，成本80万元，增值税率为16%，至2014年12月31日，乙公司已将该批A商品对外售出50%。 　　③2014年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款200万元，成本为150万元；甲公司已于当日支付货款。 　　④2014年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，当年乙公司分红40万元。 　　⑤2014年末乙公司持有的其他权益工具投资增值30万元（已扣除所得税影响）。 　　则有关2014年合并会计报表的会计处理如下： 　　专题一：合并当日的会计处理 　　1.母公司个别分录： 　　借：长期股权投资　　　　　　　 1100 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　1100 　　2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作——将子公司的数据调为公允口径 　　借：无形资产　　　　　　　　　 100 　　　　贷：资本公积 　　　　　　　 　　75 　　　　　　递延所得税负债 　　　　　　 25 　　3.合并当日的抵销分录 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　资本公积　　　　　　　　 175（100%2B75） 　　　　盈余公积　　　　　　　　　20 　　　　未分配利润　　　　　　　　80 　　　　商誉 　　　　　　　　　　400［1100-（800%2B75）×80%］ 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　1100 　　　　　　少数股东权益　　　　　　 175［600%2B175%2B20%2B80）×20%］ 　　专题二：2014年末合并报表的会计处理 　　1.母公司的个别分录： 　　分红时： 　　借：应收股利　　　　　　　　　32 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　32 　　借：银行存款　　　　　　　　　32 　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　32 　　2014年末其投资账面余额为1100万元。 　　2.合并报表前的准备工作 　　（1）首先将子公司的数据调整为公允口径： 　　①借：无形资产　　　　　　　100 　　　　　贷：资本公积 　　　　　　　75 　　　　　　　递延所得税负债　　　　 25 　　②借：管理费用　　　　　　　 10 　　　　　贷：无形资产 　　　　　　 10 　　③借：递延所得税负债　　　　 2.5 　　　　　贷：所得税费用 　　　　　　2.5 　　 　　（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法： 　　①初始投资成本为1100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为700万元（875×80%），形成商誉400万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录中确认商誉即可； 　　②被投资方分红的追溯： 　　借：投资收益　　　　　　　　32 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　32 　　③被投资方净利润的追溯 　　首先将子公司修正为公允口径： 　　150-（10-2.5）＝142.5（万元）； 　　然后作如下追溯分录： 　　借：长期股权投资　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　114 　　④被投资方其他综合收益的追溯 　　借：长期股权投资　　　　　　　　24 　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　24 　　⑤追溯后的投资余额＝1100-32＋114＋24＝1206（万元）。 　　3.母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　资本公积　　　　　　　　 175（100＋75） 　　　　其他综合收益　　　　　　　30 　　　　盈余公积　　　　　　　　　35（20＋15） 　　　　未分配利润——年末　　　 167.5（年初未分配利润80万元＋当年修正后的净利润142.5万元-分红40万元-提取盈余公积15万元） 　　　　商誉　　　　　　　　　 　400 　　　　贷：长期股权投资　　 　　 　1206 　　　　　　少数股东权益　　　　　　 201.5［年末子公司修正后的所有者权益总计（600%2B175%2B30%2B35%2B167.5）］×20%） 　　4.母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵销 　　借：投资收益　　　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　少数股东损益　 　　　　　　 28.5（142.5×20%） 　　　　未分配利润——年初　　　　　80 　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　15 　　　　　　向所有者（或股东）的分配　　40 　　　　　　未分配利润——年末　　　　 167.5 牛同学 递延收益为什么要作为一项流动负债来确认 王老师 会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。　　 与资产相关的政府补助：与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。其中“与资产相关”，是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认一项负债（递延收益），自相关资产形成并可供使用时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。　　 与收益相关的政府补助：与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的补助。此类政府补助不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产” 作为政策条件或使用条件。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债（递延收益），在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。　　 根据本准则第六条、第七条规定，政府补助应当划分与资产相关和与收益相关、货币性资产补助和非货币性资产补助，并采用收益法和总额法分别不同情况进行处理。收益法是指企业将政府补助计入收益（递延收益或当期收益），而不是计入所有者权益。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面金额或者费用的扣减。 此同学 递延收益为什么要作为一项流动负债来确认 蒋老师 与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。其中“与资产相关”，是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认一项负债(递延收益)，自相关资产形成并可供使用时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。 与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的补助。此类政府补助不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产” 作为政策条件或使用条件。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为一项负债(递延收益)，在确认相关费用的期间计入营业外收入用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。 根据本准则第六条、第七条规定，政府补助应当划分与资产相关和与收益相关、货币性资产补助和非货币性资产补助，并采用收益法和总额法分别不同情况进行处理。收益法是指企业将政府补助计入收益(递延收益或当期收益)，而不是计入所有者权益。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面金额或者费用的扣减。 知识补充 讲义最后一部分标记处，前面说应体现为一项资产，为何后面又说应确认为一项递延收益？ 老师，讲义中最后一部分这里，画圈的部分，前面说应体现为一项资产，后面又说应确认为一项递延收益，前后有什么区别呢？可以用通俗的话解释一下么 相关问题 相关文章 其他人都在看 老师如何理解先确认为递延收益？ 老师如何理解先确认为递延收益？...

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教师回复： 勤奋努力、爱学习会计的同学你好，有两种方式可以计算这个金额：方法一：首先要比较摊余成本和其他债权投资的公允价值，两者之间的差额为持有期间公允价值的累计变动额（余额）。因此计算本期公允价值变动的发生额要用这个差额减去以前期间已经确认的公允价值变动之和。900-（1028.24+1028.24*3%-40）方法二：直接计算发生额本期公允价值变动的发生额=期末公允价值-（期初公允价值±当期利息调整的摊销）。注：做题的时候，建议用方法一，计算比较简单，不容易出错，也好理解。加油~有问题欢迎继续和老师沟通~

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